《自动交换情报: 也查纳税人海外产业?》

Aug 21, 2017

也查纳税人海外产业?

在《自动交换情报、所得税、消费税策略研讨营》上,有参加者问道:“如果把海外户口的现款转为产业,那大马税收局就查不到了吗?”。

匹对国外财富资料

在全球《自动交换情报》合作下,每一个推行的国家(如新加坡)会自动在定期内(如每一年尾)将另一个推行国家(如大马)的纳税人在新加坡的财富资讯包括银行户口资料、投资项目、岸外信托、岸外公司等等,提供于大马税收局。这代表着大马税收局可以在不须要要求的情况下,每年将能接收到从各个参与国家提供而来的关于大马纳税人在其他国家的财富资料。大马税收局将匹对关于这些纳税人的财务资料与其已呈报的所得税与收入,以鉴定其财富与报税是否吻合。

须呈报的财务资料

《自动交换情报》的“通用报告标准”(Common Reporting Standard)下,“须呈报金融机构”(Reporting Financial Institution)目前必须呈报的财务资料包括:

A. 针对“可报告的户口”(Reportable Account)

  1. “可报告的户口”的定义包括个人或个体 (Entities) 持有的户口(如信托与基金会)和非活跃个体 (Passive entities)。
  2. “须呈报金融机构”必须呈报“可报告的户口”的余额或价值,包括现金保险契约(Cash Value Insurance Contract)或年金契约(Annuity Contract)的现金价值(cash value)或解约价值 (surrender value)。

B. 针对“存款户口”(Depository Account)

 “须呈报金融机构”必须呈报“存款户口”的以下财务资料 :

  1. 付于该“存款户口”的利息总额。
  2. 付于该户口的股息总额。
  3. 付于该户口的出售或赎回金融资产所获取的收益或资本盈利。
  4. 付于该户口的其他收入。

C.针对“其他户口”(Other Accounts)

“须呈报金融机构”必须呈报它身为债务人 (debtor or obligor)付给“户口持有人”的款额。

《自动交换情报》的定义

从以上“须呈报金融机构”所须呈报的,似乎没有提到房地产?从身为倡导者,经济合作发展组织(Organization for Economic Cooperation Development, OECD)的定义,《自动交换情报》涉及从资料来源国(如新加坡)至纳税人的居住国(如马来西亚),有系统化与定期的传送,该名纳税人的大量资料,包括各种收入(如股息、利息、权利金、薪金、退休金等等)。

《自动交换情报》也可以被—些国家称为《固定交换情报》(Routine Exchange)。一般上,被交换的资料是定期的在资料来源国(如新加坡),通到付款者(如金融机构、僱主等等),在上报其付款时被收集。

海外产业

《自动交换情报》也可以用来传送其他资料如更新居住地、购买或出售不动产、增值税(也就是消费税)退款等等。

因此,—个纳税人的居住国的税收局(如大马税收局)可以检查该纳税人的税务记录,以鉴定该名纳税人是否准确呈报他来自海外的收入。再者,关于购买显注资产(significant asset)的资料也可以用来衡量—名纳税人的净资产,以鉴定该名纳税人已呈报的收入可否合理的支撑该项交易。

关掉银行户口

最近去新加坡公干时,常在新国机场遇到大马人,说到他们因为《自动交换情报》去新国关掉在那里的银行户口。也有人把海外产业卖了!这样的动作可行吗?那大马税收局就查不到了吗? 还有其他方案吧? 个人观察到好多纳税人都有动作,那你呢?

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