严查大马人海外公司户口!| AEOI on Pre-existing Entity Account

Aug 07, 2017

严查大马人海外公司户口!

税收局总执行长拿督沙宾日前指出,大马签署了多边税务行政互助公约,其中包括《自动交换情报》(Automatic Exchange of Information)。他说,明年初将会进入《自动交换情报》时代。他相信取得更多情报和银行资料等,税收局将更容易展开追税工作。税收局今年的征税目标为1,277亿令吉,比去年的1,141亿令吉,高出12%。

尽责调查

上期我们谈过“税务天堂公司户口”照查。有些纳税人为了掩蓋自己身为真正控制人(Controlling Person)的身份,可能利用一个税务天堂或多个税务天堂的一间或多间岸外公司、岸外信托或岸外基金,组成复杂的“沙爹架构”(Satay Structure)。在“尽责调查”(Due Diligence)的程序下,真正控制人都会赤夥夥的现身在税收局面前。

在《自动交换情报》的“通用报告标准”(Common Reporting Standard)下,“须呈报金融机构”(Reporting Financial Institution)必须严格执行对客户的“可报告的户口”(Reportable Account),进行“尽责调查”。目的包括(1)鉴定谁才是真正的“户口持有人”(Account Holder)(既是控制人);(2)户口的资金来源是否合法(非法来源包括洗黑钱和逃税);(3)鉴定“户口持有人”属于那—个国家的居民或纳税人,以将其财务资料传回该国和其他等等目的。

250000美元门槛

在进行“尽责调查”时,针对“现有个体户口”(Pre-existing Entity Account)如—般海外公司户口和税务天堂公司户口等,“须呈报金融机构” 如银行、投资机构等,将依循以下的程序或条例:

A. 无须检讨、鉴定或呈报的“现有个体户口”。一间海外公司可能有多个银行与投资户口。除非“须呈报金融机构”另做决定,不管是全部的“现有个体户口”或个别的“现有个体户口”,在某年的12月31日,其户口结存总额或价值,不超过250,000美元,就无须被检讨、鉴定或呈报,直至其户口结存总额或价值超过250,000美元为止。

B. 须检讨的“现有个体户口”。(i)在某年的12月31日, ―个现有个体户口,其户口结存总额或价值,超过250,000美元,就须以被检讨。(ii)在某年的12月31日,―个现有个体户口,其户口结存总额或价值,不超过250,000美元,但在下―年的12月31日,其户口结存总额或价值超过250,000美元,也须以被检讨。在《自动交换情报、所得税、消费税策略研讨营》上,有参加者问道:“如果海外公司户口少过250,000美元,那大马税收局就查不到了吗?”。

侦查逃税工具

C. 须被呈报的“现有个体户口”。针对以上B段落所描述的须检讨的“现有个体户口”,如果是由(i)“须呈报人士”的一个或多个个体持有、或(ii)由“须呈报人士”—个或多个控制人的“非活跃非金融个体”(Passive Non-Financial Entity)持有,将被视为“须呈报户口”。

一个个体被归纳为“活跃非金融个体”(Active Non-Financial Entity),如果它的非活跃收入(如利息、租金等)少于其总收入的5O%和少于50%的其资产是用来制造非活跃收入。反之,一个个体将被归纳为“非活跃非金融个体”。全球税收局特别关注“非活跃非金融个体”,这些无生产性的公司,大都是逃税与洗黑钱的工具。

D. 針对须被呈报的“现有个体户口”进行的检讨程序。为了鉴定个体户口是否是如以上C段落所描述的“须呈报个体户口”,—个“须呈报金融机构”须进行以下的程序来鉴定个体户口,是否由(i)“须呈报人士”的一个或多个个体持有、或(ii)由“须呈报人士”的—个或多个控制人的“非活跃非金融个体”持有:

1.  鉴定一个个体是否是一个“须呈报人士”。

a. 检讨內部现有为了守法【包括反洗黑钱与“了解您的客户”(Know Your Clients)程序】和客户关系所保存的客户资料,以鉴定是否有资料显示“户口持有人”是一个“须呈报国家”的居民。这些资料包括在一个“须呈报國家”的成立的地方或地址。

b. 如果有资料显示“户口持有人”是一个“须呈报国家”的居民,“须呈报金融机构”就必须视一个户口为“须呈报人士”,除非“须呈报金融机构”取得“户口持有人”的“自我证明”(Self Certification),或根据其拥有的內部资料或公开资料显示一个“户口持有人”並非是“须呈报人士”。

2. 鉴定一个个体是否是一个“非活跃非金融个体”而它的一个或多个“控制人”是“须呈报人士”。

针对一个“现有个体户口”的“户口持有人”,“须呈报金融机构”须鉴定该“户口持有人”是不是一个“非活跃非金融个体”而它的一个或多个“控制人”是“须呈报人士”。如果一个“非活跃非金融个体”的其中一个“控制人”是“须呈报人士”,那该户口必须被归纳为“须呈报户口”。

在鉴定过程中,“须呈报金融机构”须优先顺序,依据以下的指南最可适合的情况:

a. 鉴定一个“户口持有人”是否是一个“非活跃非金融个体”。

为了鉴定一个“户口持有人”是否是一个“非活跃非金融个体”,“须呈报金融机构”必须取得“户口持有人”的“自我证明”以确定其地位,除非根据其拥有的內部资料或公开资料显示一个“户口持有人”是―个“活跃的非金融个体”或是金融机构(非推行国的投资个体除外)。

b. 鉴定一个“户口持有人”的“控制人”。

为了鉴定一个“户口持有人”的“控制人”,一个“须呈报金融机构”可以依赖为了遵守反洗黑钱与“了解您的客户“程序所取得的客户资料。

c. 鉴定一个“非活跃非金融个体”的“控制人”是否是―个“须呈报人士”。

为了鉴定一个“非活跃非金融个体”的“控制人”是否是―个“须呈报人士”,一个“须呈报金融机构”可以依赖以下的资料:

i)       针对一个或多个“非活跃非金融个体”持有的“现个体户口”,而其户口结存总额或价值,不超过1,000,000美元,为了遵守反洗黑钱与“了解您的客户”程序所取得的资料。

ii)     从“户口持有人”或“控制人”取得的“自我证明”关于他在“须呈报国家”的税务居民地位。

诱人的1.87兆令吉

根据全球金融诚信机构估计,大马在2005年至2014年,黑钱外流达1.87兆令吉,数目骇人。逃税而来的钱也被归类为黑钱,因此任何与此黑钱相关的动作包括管理和运用等都等同于洗黑钱活动。在这个财务吃紧的年代,1.87兆令吉是—道诱人的曙光。商家们须作好准备!

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