AEOI on Tax Haven Companies

Jul 24, 2017

“避税天堂公司”户口照样查?

想读者们还记得“巴拿马泄密事件“。全球不少政商名流的名字都出现在巴拿马—间著名的信托秘书服务公司的客户名单中,震撼全球。此泄密事件甚至导致某国的总理下台。—般上, 在税务天堂(Tax Haven)成立岸外公司(Offshore Company)的目地是为了避税(Tax Avoidance)或是逃税(Tax Evasion),但也有某些富豪是利用岸外公司或信托(Trust)或基金会(Foundation)来规划其遗产与企业传承,以加强其保密度。

逃税手段

据了解,某些纳税人就通过设立岸外公司和以下的手段来逃税:

  1. 纳税人要求国外供应商提高商品的价格,以降低公司盈利,减少付税。供应商再把额外的付款转至其客户(该名纳税人)的岸外户口或岸外公司户口。
  2. 纳税人以低价将商品卖于自己的岸外公司以减少付税。再由该岸外公司转售于最终客户。
  3. 纳税人支付于自己岸外公司各种费用如採购费、检货费、销售佣金、技术援助费、版权费等等,以减少付税。虽然某些费用须缴付10%的预扣税,但比起24%的公司税仍然较低。

再者,有些纳税人为了掩蓋自己的身份,没有直接成为该公司的股东,而在该岸外公司上架构另一间岸外公司或让一个信托或基金会拥有该岸外公司。请参阅图表。这是否代表着没人可以知道真正的股东或控制人(Controlling Person)是谁吗?

税务天堂

在《自动交换情报》(Automatic Exchange of Information)下,每一个参与的国家(如新加坡)会自动在定期内(如每一年尾)将另一个参与国家(如大马)的纳税人在新加坡的财富资讯包括银行户口资料、投资项目、岸外信托、岸外公司等等,提供于参与国大马的税收局。这代表着大马税收局可以在不须要要求的情况下,每年将能接收到从各个参与国家提供关于大马纳税人在其他国家的财富资料。

那些所谓税务天堂的国家或管辖区是否有签署执行《自动交换情报》的机制?答案是肯定有的。主要的税务天堂国家包括百慕达 (Bermuda)、 英属维尔京群岛 (British Virgin Islands)、 开曼群岛 (Cayman Islands)、 塞舌尔 (Seychelles)等等都是《自动交換情报》的推行国,而且是首批推行国,将在2017年推行。请参阅图表。在反恐与反冼黑钱(包括反逃税)的大前提下,全球银行资料保密(Banking Secrecy)这回事早已不复存在了?

真正控制人

在《自动交换情报》的“通用报告标准”(Common Reporting Standard)下,“须呈报金融机构”(Reporting Financial Institution)必须严格执行对客户的“可报告的户口”(Reportable Account),进行“尽责调查”(Due Diligence)。目的包括(1)鉴定谁才是真正的“户口持有人”(或是控制人);(2)户口的资金来源是否合法(非法来源包括洗黑钱和逃税);(3)鉴定“户口持有人”属于那—个国家的居民或纳税人,以将其财务资料传回该国和其他等等目的。

有些纳税人为了掩蓋自己身为真正控制人的身份,可能利用一个税务天堂或多个税务天堂的一间或多间岸外公司、岸外信托或岸外基金,组成复杂的架构,以期让税收局知难而退。这在税务界俗称为“沙爹架构”(Satay Structure)。在“尽责调查”的程序下,就算是100层的沙爹架构,真正控制人都会赤夥夥的现身在税收局面前。因此,通过以上的手段逃税已成为过去。不仅如此,过去逃税而来的款项将通过《自动交换情报》机制被传回大马税收局。而且逃税而来的钱是被归类为黑钱,因此任何与此黑钱相关的动作包括管理和运用等都等同于洗黑钱活动。

洗黑钱

在《2001年反洗黑钱、反恐佈活动融资与非法活动盈收法令》下,一旦被列为黑钱,有关当局不只有权力冻结纳税人的资产包括银行户口,也有权冻结与纳税人有关的公司、亲人、员工、代理和相关人士等等的资产。此外, 任何人直接或间接从事一项涉及“非法活动”盈收或犯法的工具,已犯下洗黑钱的罪刑,一旦被定罪,可被判坐牢不超过15年和罚款不少过相等于非法活动盈收或犯法工具的数额的5倍或马幣5百万,视何者为高。

火速行动

我在年前受大马税收局之邀请,在48个国家参于的《共和联邦税务行政人员技术研讨会》发表演说时,就见识了各国打击跨国逃税的共同决心与他们所拥有的“秘密武器”。实为叹为观止!在网际网络的助威下,纳税人在国內外的财富资讯交换,确实只在弹指之间!全球税收局在百米冲刺时,您准备好了吗?

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