海外“高額戶口”優先調查

Jul 10, 2017

《自动交换情报》(Automatic Exchange of Information)下,每一个参与的国家(如新加坡)会自动在定期内(如每一年尾)将另一个参与国家(如大马)的纳税人在新加坡的财富资讯包括银行户口资料、投资项目、岸外信托、岸外公司等等,提供于参与国大马的税收局。这代表着大马税收局可以在不须要要求的情况下,每年将能接收到从各个参与国家提供关于大马纳税人在其他国家的财富资料。

在《自动交换情报》的“通用报告标准”(Common Reporting Standard)下,“须呈报金融机构”(Reporting Financial Institution)必须严格执行对客户的“可报告的户口”(Reportable Account),进行“尽责调查”(Due Diligence)。目的包括(1)鉴定谁才是真正的“户口持有人”(或是控制人);(2)户口的资金来源是否合法(非法来源包括洗黑钱和逃税);(3)鉴定“户口持有人”属于那—个国家的居民或纳税人,以将其财务资料传回该国和其他等等目的。

不管是“高额户口”或是“低额户口”,“须呈报金融机构”都须进行“尽责调查”。差别是,比起“低额户口”,“高额户口”将优先被调查。一般上,个人高低额户口是以1百万美元为分水嶺。

“高额户口”

1.   鉴定“高额户口持有人”属于那—个国家的居民或纳税人的目的是为了将其财务资料传回他所属的国家。在鉴定“高额户口持有人”属于那—个国家的居民或纳税人,“须呈报金融机构”将进行(i)电子记录搜索 (Electronic Record Search);和(ii)文件记录搜索(Paper Record Search)。 请参阅图表。
 
2.   当“须呈报金融机构”(如新加坡ABC银行)寻得任何标记(Indicia),它就能将该名户口持有人视为该标记体现的“可呈报国家”(如大马)的居民。最终,该名户口持有人的户口资料将被呈报于该国(如大马)的税收局。

“主要挡案”

3.   如果“须呈报金融机构”的“可以通过电子搜索的资料库”(Electronic Searchable Database) 没有包涵全部所需的资料,那它就须要进行“文件记录搜索”。那就是“须呈报金融机构”须要检阅“高额户口”的“主要挡案”(Master File)中,过去5年它所取得的以下文件:

i.     “须呈报金融机构”取得关于“高额户口”的最新文件证明。
ii.     最新开启户口的合约或文件。
iii.     在“反洗黑钱与认识您的客户”(Anti-Money Laundering & Know Your Client)条例下所取得的最新文件。
iv.     一项当下有効的授权或签署权力 。
v.     存款户口除外,一项当下有効的汇款的长期安排 。
 
4.   除了以上所讲述的电子与文件记录搜寻,如果“须呈报金融机构”的客户经理(Relationship Manager)知道该一个“户囗持有人”是一名“可呈报人士”(Reportable Person),它就须视该户口为“须呈报户口”。
 
5.   如果在检查“高额户口”时,没有发现任何标记,同时,该户口也非由“可呈报人士”所持有,那“须呈报金融机构”就无须採取任何行动呈报直到情况改变为止,例如有—个或多个与“高额户口”有关的标记出现。

“自我认证书”

6.   相反的,如果在检查“高额户口”时,发现了任何标记或情况改变后,—个或多个与“高额户口”有关的标记出现,那“须呈报金融机构”就须将该“高额户口”视为“须呈报户口”,除非它能符和以下任何一个条件:

a. “须呈报金融机构”已取得或检阅和保留―项由“户口持有人”发出的“自我认书”(Self-Certification)说明其居住地方不包括此须呈报国家。

b. “须呈报金融机构”已取得或检阅和保留书面证明(Documentary Evidence)以佐证“户口持有人”的无须呈报的地位。

 
7.   如果“须呈报金融机构”发现的唯一标记是一个用来保留邮件(hold mail)的指示或借用(in-care-of)的地址,那“须呈报金融机构”必须向“户口持有人”索取的“自我认证书”(Self-Certification)或书面证明(Documentary Evidence)以鉴定“户口持有人”是那一个国家的税务居民。
 
8.   当一个在某年12月31日(如2015年12月31日)的非高额“现有个人户口” (Pre-existing Individual Account)在之后的一年內(如2016年內),成为“高额户口”,那“须呈报金融机构”就须在下—年(2017年)內完成对此户口的“尽责调查”。当“尽责调查”鉴定该户口为“须呈报户口”,那“须呈报金融机构″就须呈报该户口当年的资料,直至该户口不再是“须呈报户口“为止。

“无文件户口”

9.   当“须呈报金融机融”已对—个高额户口进行尽责调查,它就无须在往后对该户口再进行该调查,除非那是—个“无文件户口”(Undocumented Account)。针对“无文件户口”,“须呈报金融机构”必须每年进行“尽责调查”直到该户口不再是“无文件户口”。这是不是被某些海外银行强行关掉的海外银行户口呢?
 
10. 当情况改变,关于高额户口,如果多个标记被发现,那须呈报金融机构就须向当地税收局呈报“高额户口持有人”属于多国居民。
 
11. 每一个“须呈报金融机构”必须实行—套严格程序以确保其客户经理必须鉴定关于“高额户口”的任何改变。例如,当该客户经理获得“高额户口持有人”的—个新的邮寄地址,这也算是―项改变。
 
12. 对“高额户口”的”尽责调查”必须在各推行国己同意的期限內进行。请参阅图表。
 
13. —个已被鉴定”须呈报户口”的”现有高额户口”将继续成为”须呈报户口”直至”户口持有人”不再是”须呈报人”为止。

严格调查

有读者回馈说,过去几期的文章蛮技术性,不容易明白,义务帮我审稿的同事也有同感。但与此同时,也有商家反馈详细的说明能让他们採取必要步驟重新规划他们国內外资产。我想《自动交换情报》的机制是额外严谨、滴水不漏,商家们应该步步为营,小心研究每—步,才是上策。因此,纳税人对《自动交换情报》的机制与条例的了解是非常重要的。如有疑惑,应立即寻求协助。

图表: 电子记录搜索 (Electronic Record Search)

关于“高额户口”,金融机构必须检阅它所拥有的“可以通过电子搜索的资料库”(Electronic Searchable Database)来寻找以下的标记(Indicia)以鉴定“高额户口持有人”居住或被纳税的国家:

1

一名“户口持有人”为那一个“可呈报国家”(如大马)居民的身份证识别。

2

在一个可呈报国家(如大马)的现有邮寄地址或居住地址(包括邮政局信箱)。

3

一个可呈报国家(如大马)的一个或多个电话号码。同时,没有任何在“须呈报金融机构”的国家的电话号码。

4

存款户口(Depository Account)除外,一个汇款至—个可呈报国家(如大马)內的户口的长期安排(standing order)。

5

给于一个在“可呈报国家”(如大马)拥有地址的人,一项目前仍有效的授权(Power of Attorney)或签署权力 (Signatory Authority)。

6

如果“须呈报金融机构”挡案中没有任何户口持有人的任何地址,标记就是在“可呈报国家”(如大马)一个用来保留邮件(hold mail)的指示或借用(in-care-of)的地址。

 

图表:文件记录搜索(Paper Record Search

如果“须呈报金融机构”的“可以通过电子搜索的资料库”包涵以下所有的资料,那“须呈报金融机构”就不须要进行“文件记录搜索”:

1

“户口持有人”的居民地位。

2

在“须呈报金融机构”的现有挡案中,“户口持有人”的居住地址或邮寄地址。

3

在“须呈报金融机构”的现有挡案中,“户口持有人”的一个或多个电话号码。

4

存款户口(Depository Account)除外,有没有一项汇款至—个可呈报国家(如大马)內的户口的长期安排 (Standing Order)。

5

这个户口有没有一项授权(Power of Attorney)或签署权力 (Signatory Authority)。

6

有没有一个“户口持有人”用来保留邮件(hold mail)的指示或借用(in-care-of)的地址。