全球稅局自動交換情報-七月大限將到

May 15, 2017

全球稅局自動交換情報
7月大限將到

驚聞大馬商人在外資銀行戶口內的約1億3千萬令吉被稅收局凍結,有讀者問到如果這筆錢是存海外的銀行戶口,那有關當局可以知道該納稅人的海外戶口嗎? 目前,如果大馬稅收局欲知道任何納稅人在海外的財富包括銀行戶口,在雙重稅務協定之下,大馬稅收局可向相關國家的稅收局要求有關大馬納稅人的財富資料。在新的全球《自動交換情報》(Automatic Exchange of Information, AEOI)跨國追稅合作推行之後,有關當局將會有更強的武器?

《自動交換情報》

在這合作下,每一個參與的國家(如A國家)會自動在定期內(如每一年尾)將另一個參與國家(如B國家)的納稅人在A國家的財富資訊包括銀行戶口資料、投資項目、岸外信托、岸外公司等等,提供於參與B國家的稅收局。這代表著大馬稅收局可以在不須要要求的情況下,每年將能接收到從各個參與國家提供而來的關於大馬納稅人在其他國家的財富資料。請參閱圖表。看來《自動交換情報》行動,將讓納稅人在全球的財富完全掌握在自己國家的稅收局的手中。納稅人應如何應對呢?

金融戶口

在《自動交換情報》的“通用報告標準”(Common Reporting Standard)下,“須呈報金融機構”(Reporting Financial Institution)必須檢討在其機構經辦的各種金融戶口(Financial Account),以鑒定是否須將這些戶口呈報於該國的稅收局。

―般上,金融戶口是一個由金融機構經辦的戶口。以下是各類的金融戶口與其經辦的金融機構:
存款戶口(Depository Accounts)如來往與儲蓄戶口。一般上,有責任支付於該金融戶口的金融機構就被視為經辦該戶口的金融機構,如商業銀行或提供類似服務的機構。這不包括金融機構的代理。
托管戶口(Custodial Accounts),就是為了他人利益而持有資產的戶口。其經辦的金融機構就是受他人委托持有金融戶口內的資產的金融機構,如信托公司(Trustee companies)或代理公司(Nominee companies)。
在某些投資個體(Investment Entities)的股權或債權 (equity or debt interest)如合夥個企業與信托權益。主要業務是提供客戶資產管理或金融服務,或者主要收入來自投資、再投資或金融資產交易的金融機構,如投資銀行、資產管理公司、信托基金等。
現金價值保險合同 (Cash Value Insurance Contract)。一般上,針對死亡、發病、意外、債務或產業風險投保的而有現金價值的保單。其經辦的金融機構就是有義務支付該合同的金融機構。
年金合同(Annuity Contract)。部份或完全依據人均壽命而決定的付款的合同。其經辦的金融機構就是有義務支付該合同的金融機構。

被排外的戶口

“通用報告標準”也把某個種類的金融戶口鑒定為低風險,不會被利用來逃稅。因此,這些金融戶口被排除在外,“須呈報金融機構”無須檢討或呈報這些被稱為“被排外的戶口”(Excluded Account),例子如下:
退休與退休金戶口 (Retirement and Pension Accounts)
非退休具稅務優勢戶口 (Non-retirement tax-favoured accounts)
有期人壽保險合同 (Term Life Insurance Contracts)
遺產戶口 (Estate Account)
代管戶口 (Escrow Account)
不須退回超還款項的存款戶口
其他低風險“被排外的戶口”
“通用報告標準”也讓各個推行國自己依據當地的法律來定義何種金融戶口為“被排外的戶口”。當然,各國設定的定義是不能違反“通用報告標準”的原意。例如,每—個推行國只能擁有一個以當地法律制定的“被排外的戶口”的清單。而這清單必須對外公布。

您的戶口是“可呈報的金融戶口”,還是“被排外的戶口”?七月的大限即將到來,您該火速行動了?